أعلنت مصلحة الضرائب الوطنية الكورية الجنوبية (NTS) أنها ستستخدم برامج تتبع العملات الرقمية التجارية، وهي الأدوات نفسها التي تعتمد عليها وكالات التحقيق المحلية والأجنبية، وذلك استعدادًا لفرض الضرائب على الدخل الناتج من المحافظ الرقمية الخاصة اعتبارًا من عام 2027.
ووفقًا لتقارير صدرت في 31 أغسطس نقلاً عن ردود قدمتها المصلحة لعضو البرلمان كيم سانغ هون من حزب قوة الشعب، تخطط الوكالة لاستخدام برامج قادرة على تتبع وتحليل حركة الأصول الرقمية بين المحافظ. وتُستخدم أدوات مماثلة من قبل الادعاء العام والشرطة ودائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية.
وتعالج هذه الخطة أحد التحديات الرئيسية في تطبيق ضريبة الدخل على العملات الرقمية في كوريا الجنوبية، حيث أن السلطات لديها رؤية محدودة للمعاملات التي تتم عبر محافظ يتحكم فيها دافعو الضرائب مباشرة.
وأقرت مصلحة الضرائب بأن طبيعة معاملات المحافظ الخاصة تجعل من الصعب تحديد كل معاملة غير مُعلنة. وأكد المسؤولون أنهم سيواصلون العمل لمنع أي ثغرات في التطبيق، بما في ذلك من خلال نظام التتبع المخطط له.
كوريا الجنوبية تخطط لتتبع معاملات المحافظ الخاصة
إدارة الأصول الذاتية (Self-Custody) لا تلغي التزامات دافع الضرائب في ظل النظام المخطط له. فقد أكدت وزارة الاقتصاد والمالية ومصلحة الضرائب سابقًا لمكتب كيم أن الدخل الناتج عن تحويل أو إقراض الأصول الرقمية قد يخضع للضريبة بغض النظر عن مكان الاحتفاظ بالأصول، سواء في محفظة خاصة أو في بورصة أجنبية.
وأشارت تقارير سابقة إلى أن كوريا الجنوبية أكدت أن الضريبة المخطط لها ستشمل المحافظ الخاصة والبورصات الأجنبية عند دخول القواعد حيز التنفيذ.
ستُطبق الضريبة على الدخل المؤهل من الأصول الرقمية المُكتسب اعتبارًا من 1 يناير 2027. وسيخضع الدخل السنوي الذي يتجاوز خصم 2.5 مليون وون لضريبة دخل وطنية بنسبة 20%، مع ضريبة دخل محلية إضافية بنسبة 2%، ليصبح المعدل الإجمالي 22%.
لن يقدم دافعو الضرائب إقراراتهم عن دخل عام 2027 فور دخول القواعد حيز التنفيذ. فالفترة الأولى لتقديم الإقرارات مقررة في مايو 2028، حيث سيُبلغ المستثمرون عن الدخل المؤهل الذي حققوه خلال السنة التقويمية السابقة.
أمضت السلطات الكورية الجنوبية أشهرًا في تجهيز الأنظمة اللازمة للتطبيق. وأكملت مصلحة الضرائب تطوير نظام لإدارة مصادر الضرائب، وتعمل على بناء نظام تحليلي متكامل لضرائب الأصول الرقمية، وفقًا للردود الحكومية السابقة المقدمة لمكتب كيم.
وامتد العمل ليشمل البورصات المركزية، حيث تستعد المصلحة لإصدار إرشادات تنفيذية بالتعاون مع مشغلي البورصات الكبرى مثل Upbit وBithumb وCoinone وKorbit وGopax، تغطي السجلات والمعلومات اللازمة لحساب الدخل الخاضع للضريبة من العملات الرقمية.
وتأتي هذه الاستعدادات بعد عدة تأجيلات للضريبة التي أُنشئت عبر تعديلات على قانون ضريبة الدخل. وكان التطبيق مقررًا في البداية لعام 2022، قبل أن يُؤجل إلى 2023 ثم 2025 وأخيرًا إلى 2027.
وأبقت الحكومة على هذا الموعد دون تغيير عند الانتهاء من مقترحها الضريبي في أغسطس، على الرغم من أن الجمعية الوطنية لا تزال قادرة على تعديل الأحكام قبل دخولها حيز التنفيذ.
إطار CARF يغطي البيانات المحتفظ بها عبر المنصات الأجنبية
بالنسبة للعملات الرقمية المحتفظ بها عبر منصات أجنبية، تخطط كوريا الجنوبية للاعتماد جزئيًا على إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) للحصول على معلومات المعاملات من الدول المشاركة.
يُحدث CARF نظامًا يمكن من خلاله للسلطات الضريبية تبادل المعلومات تلقائيًا حول معاملات الأصول المشفرة الخاضعة للإبلاغ. وقد تعامل المسؤولون الكوريون مع هذا الإطار كجزء من استعداداتهم لتحديد الأنشطة الخاضعة للضريبة التي تتم خارج البورصات المحلية.
وتثار تساؤلات حول الدول التي سيبدأ فيها أول تبادل لمعلومات CARF بعد الموعد الضريبي الكوري الجنوبي لعام 2027. وتُعد الإمارات العربية المتحدة مثالاً على ذلك، حيث تعمل منها شركات عملات رقمية دولية كبرى. وتنص إرشادات الحكومة الإماراتية على أن قواعد CARF ستُطبق على السنة التقويمية 2027، مع أول تبادل للمعلومات متوقع في 2028.
وأوضح مسؤول في وزارة الاقتصاد والمالية أن هذا الجدول الزمني لن يُحدث بالضرورة فجوة معلوماتية لمدة عام بالنسبة للضرائب الكورية الجنوبية، لأن المعلومات المتبادلة في 2028 ستتعلق بمعاملات أُجريت خلال 2027.
ويعمل جدول الإيداع الكوري الخاص على أساس زمني مماثل. فالدخل المُكتسب من معاملات العملات الرقمية خلال 2027 سيُبلغ عنه دافعو الضرائب في مايو 2028، مما يعني أن فترة التقديم الأولى تأتي بعد العام الذي حدثت فيه المعاملات الخاضعة للضريبة.
وقدمت مصلحة الضرائب نفس التفسير لمكتب كيم، موضحةً أن أول تبادل لمعلومات CARF مع الإمارات في 2028 من المتوقع أن يغطي معاملات الأصول الرقمية التي تعود إلى عام 2027. ولم يتأكد بعد ما إذا كانت المعلومات المتعلقة بمنصة Binance ستُقدم عبر الإمارات بموجب CARF.
المحافظ الخاصة تبقى أصعب في التتبع للسلطات الضريبية
لا يزيل CARF مشكلة التطبيق المنفصلة التي تخلقها الأصول ذاتية الحفظ، لأن المحافظ الخاصة يمكن أن تعمل دون بورصة مركزية تحتفظ بنفس النوع من سجلات العملاء والمعاملات.
وأبلغت مصلحة الضرائب مكتب كيم بأنه تبقى حدود عملية عندما تحاول السلطات تحديد نشاط غير مُعلن في المحافظ الخاصة. واستخدامها المخطط لبرامج التتبع التجارية سيمنح المحققين وسيلة أخرى لمتابعة التحويلات بين عناوين البلوكشين عند فحص المعاملات التي قد تخضع للضريبة.
وقد وسعت السلطات الكورية الجنوبية بالفعل الضوابط حول التحويلات التي تشمل محافظ ذاتية الحفظ ومنصات أجنبية. ووافق مجلس الوزراء في أغسطس على قواعد تشدد التحويلات الخارجية للعملات الرقمية من خلال تطبيق ضوابط قائمة على المخاطر على المعاملات التي تشمل بورصات أجنبية ومحافظ شخصية.
وبموجب هذه التعديلات، تتطلب التحويلات التي لا تقل عن 10 ملايين وون والتي تشمل بورصات أجنبية أو محافظ خاصة أن تشغل البورصات المحلية أنظمة مراقبة داخلية للمعاملات المشبوهة. كما قد يواجه الأطراف ذوو المخاطر الأعلى قيودًا على التحويلات، بينما ستخضع التحويلات بين مقدمي خدمات الأصول الافتراضية الكورية المسجلين لمتطلبات موسعة لقاعدة السفر (Travel Rule).
وبشكل منفصل، درست السلطات الضريبية كيفية التعامل مع العملات الرقمية المحتفظ بها خارج البورصات المركزية أثناء إجراءات التنفيذ. وفي يوليو، اقترح المسؤولون إطارًا لمصادرة العملات الرقمية ذاتية الحفظ لمعالجة الأصول التي يتحكم فيها عبر المفاتيح الخاصة.
ودعا المقترح إلى تعديلات على قانون الإجراءات الجنائية لوضع إجراءات أوضح لمصادرة هذه الأصول. وأوصى المسؤولون بمتطلبات أمر قضائي ومحافظ مشتركة بإشراف المحكمة لتخزين العملات الرقمية التي يتم الحصول عليها أثناء إجراءات التنفيذ.
ويبقى الخلاف السياسي حول ضريبة العملات الرقمية الأساسية دون حل قبل موعد 2027. فقد سعى أعضاء حزب قوة الشعب إلى عدة مسارات لإيقاف الضريبة أو تأجيلها، بما في ذلك تشريع يسعى لإلغائها ومقترح آخر ينقل التطبيق إلى 2030.
وجادل النائب بارك سو يونغ في أغسطس بأن الضريبة قد تدفع المزيد من رؤوس الأموال الاستثمارية الكورية نحو منصات العملات الرقمية الخارجية. ومع ذلك، تواصل الحكومة استعداداتها للجدول الزمني الحالي، الذي بموجبه يبدأ تراكم الدخل الخاضع للضريبة من العملات الرقمية في 1 يناير 2027، وتُقدم أول إقرارات تغطي ذلك الدخل في مايو 2028.
الأسئلة الشائعة
متى ستبدأ كوريا الجنوبية بفرض ضريبة على الدخل من العملات الرقمية؟
ستبدأ الضريبة على الدخل المؤهل من الأصول الرقمية اعتبارًا من 1 يناير 2027. وسيُطبق خصم سنوي قدره 2.5 مليون وون، وبعدها يخضع الدخل لضريبة بنسبة 22% (بما في ذلك الضريبة المحلية). وأول فترة لتقديم الإقرارات ستكون في مايو 2028 عن دخل عام 2027.
هل تشمل الضريبة المحافظ الخاصة والبورصات الأجنبية؟
نعم، تشمل الضريبة الدخل الناتج عن تحويل أو إقراض الأصول الرقمية سواء كانت محفوظة في محفظة خاصة أو في بورصة أجنبية. وتخطط السلطات لاستخدام برامج تتبع تجارية وإطار CARF الدولي للحصول على معلومات المعاملات من الدول المشاركة.
ماذا يحدث إذا لم يُبلغ دافع الضرائب عن معاملاته في المحفظة الخاصة؟
أكدت مصلحة الضرائب أن عدم الإبلاغ لا يُلغي المسؤولية الضريبية. وتعمل السلطات على تطوير نظام تتبع ومعالجة للثغرات، بما في ذلك استخدام برامج تحليل حركة الأصول بين المحافظ وإطار تبادل المعلومات الدولي، بالإضافة إلى إجراءات لمصادرة الأصول ذاتية الحفظ في حالات التهرب الضريبي.
